税费是企业经营所必须面对的一项支出，也是企业一项必不可少的成本，如何减少税费成本是企业家们重点关注的话题。为了避税，企业可能绞尽脑汁想过很多办法，比如虚开增值税专用发票、虚列成本，但这些方法可能会被追究刑事责任，只有合法合理的进行税收筹划，才是企业降低税负的正道。

1

税务洼地几种类型

        “税收洼地”四个字相信大家都耳熟能详了，那到底什么是税收洼地呢？总结归纳一下，因为财政税务政策上的差异，导致某一个地方的税务成本比别的地方低，这种地方就叫做税收洼地

        大家注意，只要符合当地的条件，符合政策的要求，都是合法的。在洼地上成立一家公司为我们本地公司提供服务，本地税务机关认可吗？这其实取决于两个方面，第一，是否有实际的业务，如果你虚构业务当然是不合法的，不管去哪里都是有问题的。业务真实是基本前提。第二，我们设立了一个外地公司，帮本地公司进行贸易或者是服务，它的价格要符合正常市场规律。总体上说国内的税收洼地只要是正常设立的，有实际业务的，都可以完成税务筹划，达到节税目的。那税收洼地为什么会税务成本比较低？主要有两大原因，第一个原因是特定区域的税收优惠政策，跟国家的产业扶持政策有关系，比方说对西部地区有地区的优惠，对海南自贸港有相关的优惠，以及一些自贸区也有优惠。第二个原因是特定区域它的财政支持政策，刚才我们讲过国际上通常都会给符合条件的企业提供一定的财政支持。国家出台的地域性税收优惠政策、地方政府出台的税收优惠、地方政府出台的财政返还政策、地方政府出台的核定征收政策，这是目前我国的四种类型的税收洼地。

2

网络货运谈税务洼地注意事项

        针对网络货运平台的税收洼地，主要是第三和第四种。税收洼地的第三种类型是地方政府出台的税收返还政策，税收返还大家都听得比较多了，但是可能掌握的不是很全面，这里网络货运平台指南给大家总结一下。

        地方政府出台的财政返还政策

        第一个我们要知道中央跟地方是怎么分享税的，现在营改增以后，增值税是中央50%，地方50%，企业所得税个人所得税中央60%，地方40%，所以说地方政府能够返还给你的一定是地方留存部分，增值税地方留存50%，个人所得税企业所得税地方留存40%，所以在我们很多地方的文件里面讲到，地方财政贡献，什么是地方财政贡献？就是地方政府能够在你的税收当中分得多少，这个叫地方财政贡献。但是我们要理解到增值税的50%，所得税的40%，它是三级政府共享，哪三级政府省政府市政府、县区政府三级共享，一般我们能够谈的是跟市县区政府去谈，没办法跟省里面去谈，所以说一般的地方流存部分要把省里的部分减掉。那么你知道你们所在的省一级政府在增值税里面，他分享多少个百分点吗？如果你不知道就不要把它当成50%，一定是在50%里面减掉省里的部分。省里一般分享多少？分享5个点到8个点，比方说50%当中，省里面留5%，市政府和县区政府留45%，这样一来市区政府他只能在45点里面跟你讨论返还多少。

        有些地方比较特殊，它享受省级财政权限，所以他们的增值税流存就是50%，通过分析在这里要提醒大家，我们去跟当地政府谈返还的时候，一定要首先搞清楚当地政府它的留存基数是多少，他自己能够从增值税里面所得税里面分得多少，我们也有很多企业不懂这一套，就为当地政府的热情以及他们讲的返还比例所诱惑了。当地领导说地方财力贡献的95%都返还给企业。百分之九十五，但是注意前面有个地方政府财力贡献，可能县政府的留存只能拿到28%，28%再乘以95%，其实很低的比例。所以说我们在跟当地政府谈财政返还了解相关政策的时候一定要看两个比例，第一个比例地方政府它自己的财政留存比例是多少，不同政府比例有区别。

        第二个再谈它返还的比例是多少，然后再去谈返还的条件有没有门槛，就是说是不是一定要交多少税你才能返还，还是没有门槛，只要你交税了我就可以返还，这个很重要。有些说我返还95%给你，但要求你在当地交税一年达到100万200万以上，这就让有些企业觉得为难了，这就是我们讲的了解税收洼地政策的时候要注意的事项。有些人讲财政返还政策有风险吗？财政返还政策从两面看，首先我们交税的时候是按照国家的政策，真实的交税，应该怎么交税我们就怎么交税，税务上没有风险。财政返还它是财政部门地方政府返还的，跟税务机关没有关系。

        地方政府出台的核定征收的政策

        现在什么可以核定征税？第一大类个体户、个人独资企业，合伙企业可以核定征收经营者的个人所得税，他们都是承担连带责任的。第二大类，有限公司也可以核定征收企业所得税，比方说为鼓励出口跨境电商的经营，有限公司符合条件也可以核定征收企业所得税。在这里建议大家如果在你们本地能够实现核定征收的，就不需要去外地。但当我们本地管理比较严格，没有办法享受核定征收的时候，你就要选择合适的税收洼地去实现个体户、个人独资企业的核定征收。另外今年开始，税务局正在逐步推进核定征收向查账征收转变，上海已经开始实施了，预计将会逐步进行推广，政策调整了，部分企业还有一定的需求存在，我们的建议是：一是 2021 年先注册好企业，二是 2022 年后核定。三是寻求存量已核定的个独企业转让，变更法人。 四是国内部分地区还有核定征收政策，要赶紧利用好。

3

“税收洼地”不可不知的法税风险

        税收洼地是一剂药，用得好就是良药，用不好就是毒药。

        1、涉嫌虚开增值税专用发票的风险有些公司购进货物无法取得增值税专用发票，或有些灰色支出不可能取得发票，等等，于是企业就想在洼地成立一个关联企业对自己开票，以此来解决发票不足带来的高税负问题，但如果这个关联企业与公司没有真实的交易行为，这就属于典型的虚开行为，会带来刑事责任的风险，虚开增值税专用发票税额在250万元以上的最高可判处无期徒刑。企业对此要务必高度重视，千万不要动这个歪念头。

        2、地方政府“税收返还”的承诺存在无效的风险根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条第二款：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。地方政府作出的“税收返还”的承诺是否有效值得商榷，各地法院判法不一，绝大多数情况下，认定地方政府作出的此类承诺无效，地方政府可不对企业返还税款。因此，一旦地方政府不守承诺，存在税费无法返还的风险。

        3、返还政策不明的风险地方实际留存是一个相对模糊的定义，解释权在当地政府，而不在企业自己手上。比如前期谈的是返还80-90％，按地方财政实得部分进行返还，最后地方实际上只留存15-20％，这里面就存在着文字游戏，需要企业自己去甄别。

        4、地方财政不能保障的风险税收返还实质上是以地方政府或园区的诚信作为保证的，地方财政是否有能力保证扶持资金返还的履行，是需要考虑的重要因素。笔者了解到，目前存在不少企业被某些园区以高额税收返还的名义招商，之后并未实际取得返还，这种情况很少能通过法律的方式维权。

        5、政策是否长期稳定的风险有些经济落后的地区利用核定征收政策来招商引资，其实，核定征收政策原本是税务局在企业账目混乱或者成本资料残缺不全难以查账的等情况下采用的一种非常规的征收方式，现在国家对于核定征收政策也正在收紧，有些地区还取消了。因此，选择企业注册地和纳税地应考量政策稳定因素的影响。

        6、筹划过度税务机关不认可的风险大数据时代信息共享，国地税合并后，针对高比例扶持的园区，监管力度更大，有些企业利用关联交易将某些利润留存在税收洼地的企业以达到少交税的目的，但如果定价过低或过高，存在被税务机关进行特别纳税调整的风险，况且不少园区能够提供的开票额是有限度的，企业一旦开票环节出现异常极易被风控，风控企业法人对应的其他企业也可能会受到牵连，导致其他企业被税务机关抽查。

        税收筹划必须在遵守法律前提下进行，只有在税收筹划成本低于税收筹划收益时才可行，必须使风险和收益适当地均衡，采取措施分散风险，趋利避害才能争取更大的收益，否则，不但节不了税，反而给企业或企业家带来灭顶之灾。

产业互联网定义：产业互联网是指利用互联网连接企业与企业之间商品流通，提升产业链与供应链协同效率，具体包括B2B电商平台、供应链金融平台与网络货运平台等多种平台业态。